چرا معاهدات اجتناب از اخذ مالیات مضاعف مفید نیستند؟ - دکتر عرفان لاجوردی - موسسه حقوقی فرصت

چرا معاهدات اجتناب از اخذ مالیات مضاعف مفید نیستند؟

چرا معاهدات اجتناب از اخذ مالیات مضاعف مفید نیستند؟

دکتر سید عرفان لاجوردی – دارالوکاله فرصت

مدیرعامل موسسه حقوقی فرصت

 

 

 

 

معمولا، حقوق ­دانان، در عرصه­ ی تجارت بین­ الملل، توجه ویژه ­ای به معاهدات اجتناب از اخذ مالیات مضاعف دارند؛ در عین حال، وزارت اقتصاد و دارایی نیز، در انعقاد معاهدات اجتناب از اخذ مالیات مضاعف بسیار فعال عمل کرده­است. با تمام این­ها، معاهدات مذکور، مزیت چندانی برای سرمایه­ گذاران ایرانی در خارج از کشور ایجاد نمی­ کنند.

در کشورهای اروپایی و آمریکای شمالی، اصولا، سود سهام از مالیات معاف نیست – نمی­ بایست مالیات مقطوع معاملات بورسی را به ­منزله­ ی معافیت سود سهام از مالیات دانست-؛ به دیگر سخن، سهامدار، با اعلام سود تقسیمی، می­ بایست، مبلغ مربوطه را به­ عنوان درآمد، شناسایی و مالیات بر درآمد ناشی از آن را پرداخت نماید. به­ همین دلیل تمایل چندانی به ایجاد ساختارهای هلدینگی و دالان­ های تو در توی شرکت ­ها وجود ندارد؛ زیرا کسب و کاری که در قالب چند بنگاه اقتصادی عمودی با ذی­نفع واحد تاسیس می ­شود، بار مالیاتی چشمگیری را به ذی­نفع نهایی تحمیل می­کند. اگر شرکت «ج» متعلق به شرکت «ب» باشد و شرکت «ب» به شرکت «الف»، به ­عنوان ذی­نفع نهایی، تعلق داشته­ باشد، سود ناشی از سهام شرکت «ج»، پیش از بهره­ مندی شرکت «الف»، دو بار مشمول مالیات بر درآمد شده ­است.

از همین­ جهت، ساختارهای هلدینگی عمودی، معمولا، نه در یک محدوده­ ی مالیاتی که میان کشورهای محل سرمایه یا مدیریت، از یک­ طرف و  سرزمین­ های مبداء مواد اولیه و یا مقصد فروش محصول نهایی، از طرف دیگر، تاسیس می­ شوند. در چنین ساختاری، انعقاد معاهدات اجتناب از اخذ مالیات مضاعف معنا پیدا می­کند؛ براساس این معاهدات، کشور محل وقوع سرمایه و یا مدیریت، می­ پذیرد سود ناشی از سهام شرکت تابعه را در سرزمین­ های مبداء مواد اولیه و یا مقصد فروش محصول نهایی، از مالیات معاف کند؛ ساز و کار دقیق، البته، به این گونه است که مالیات پرداختی، توسط شرکت تابعه، به­ عنوان بخشی از مالیات پرداختی شرکت اصلی، در کشور محل وقوع سرمایه و یا مدیریت، مورد پذیرش قرار می­ گیرد.

در مقابل، و در ایران، سود سهام، از مالیات معاف است. بدین­ ترتیب اگر شرکت ایرانی، در کشور دیگری، مالک سهام باشد، و از محل سود سهام، درآمدی به دست آورد، درآمد مذکور از معافیت مالیاتی برخوردار است، بدون آن­که نیازی به انعقاد معاهده ­ی اجتناب از اخذ مالیات مضاعف وجود داشته ­باشد. بدین ­ترتیب، معاهدات اجتناب از اخذ مالیات مضاعف، قدرت رقابتی جدیدی را برای سرمایه ­گذار ایرانی در خارج از کشور به ­وجود نمی­ آورد.

 

 

مقالات دیگر : تعهد و الزام بانک ها به جبران خسارت

 

جهت دریافت مشاوره با پر کردن فرم زیر کارشناسان موسسه حقوقی فرصت در اولین فرصت با شما تماس خواهند گرفت.

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

نظری دهید

آدرس ایمیل شما منتشر نخواهد شد.

Call Now Buttonتماس با ما

این را به اشتراک بگذارید

کپی لینک در کلیپ بورد

کپی